스톡 옵션 가득액

세금 징수 대상 주식 옵션
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

가득액에 Don†™ t 세금 선택권 및 RSUs!
Fred Wilson (위 사진)은 벤처 캐피탈리스트 인 Flickr / Benjamin Ellis입니다.
상원 세제 개혁 법안의 현재 초안은 가득되었을 때 스톡 옵션과 RSUs에 세금을 부과한다.
현재 스톡 옵션은 운동시 세금이 부과되며 RSU는 기본 주식의 공개 시점에 과세됩니다.
이것은 직원들에게이 두 가지 지분 상품을 부분적으로 보상하는 회사에서 일하는 모든 사람들에게 큰 거래입니다.
이것이 의미하는 바는 매월이며, 귀하의 주식 보상이 조금씩 정해질 때, 귀하는 주식 보상으로 아무 것도 할 수 없더라도 세금을 내야합니다.
당신은 can†™ t 그것을 쓰십시오, 당신 can†™ t 그것을 저장하십시오, 당신 can†™ t 투자하십시오. don†™ t에는 그것이 아직 있기 때문에.
가득되었을 때 주식 보상에 세금을 부과하는 것은 말이되지 않습니다.
나는 많은 직원들이 회사를 떠났고 기권 스톡 옵션을 행사하지 않은 것을 보았다. 그것은 항상 발생합니다.
의회가 세금 징수 대상이되어서는 안된다는 분명한 예가 될 것이다.
그러나, 슬프게, 나는 don†™ t 이것이 진짜로 이해되는 무슨을에 대하여다는 것을 생각한다. 그것은 정치에 관한 것입니다.
미국 상원 의원, 특히 공화당 지도부는이 변화의 고통을 느낄 직원들에게 잘못된 소식을 들려 줄 필요가 있습니다.
그렇지 않으면이 규정이 법이 될 수 있다고 생각합니다.
그리고 이것이 신생 기업의 주식 보상의 끝일 것입니다.
이 조항이 법률이되면 신생 기업 및 성장 기술 기업은 직원에게 주식 보상을 제공 할 수 없습니다. 주식 보상이 현금 보상으로 대체되고 고용주의 부의 창출 능력이 사라지게됩니다. 이것은 기술 회사에서 일하는 사람들과 미국 기술 분야의 경쟁력에 똑같이 중대한 의미가 있음을 의미합니다.
그래서, 우리는 이것을 어떻게 할 수 있습니까?
첫째로, 우리는 빨리 움직여야합니다. 세금 개혁 법안은 연말까지 끝내기위한 목표로 빠르게 움직이고 있습니다.
하원 법안에 있었고 지난주에 소집 된이 조항은 상원에 의해 즉시 검토 될 것입니다.
그러므로, 상원 의원에게 연락하여 상원의 세금 삭감 및 직업 법안에서 섹션 III (H) (1)을 제거해야한다고 알려주십시오.
그렇게하는 가장 좋은 방법은 사무실에 전화하여 세금 개혁을 담당하는 직원에게 이야기하는 것입니다.
오늘 해줘. 이것은 기술 분야에서 일하는 모든 사람들에게 정말로 중요합니다.
Fred Wilson은 Union Square Ventures의 VC이자 교장입니다.
VC에 대한 원문을 읽으십시오. 저작권 2017.
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가득액에 Don†™ t 세금 선택권 및 RSUs!
상원 세제 개혁 법안의 현재 초안.
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기술 내부자 & amp; 경고.
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제한된 재고 및 RSUs가 과세되는 방법.
직원 보상은 대부분의 기업에서 주요 지출입니다. 따라서 많은 기업들은 종업원 보상의 적어도 일부를 주식 형태로 쉽게 지불 할 수 있습니다. 이러한 유형의 보상에는 고용주가 지불해야하는 현금 보상액이 줄어들고 직원 생산성에 대한 인센티브가됩니다. 주식 보상에는 여러 가지 유형이 있으며, 각각 고유 한 규칙과 규정이 있습니다. 스톡 옵션을받는 임원은 자신이 행사하고 판매 할 수있는 상황을 제한하는 특수한 일련의 규칙에 직면합니다. 이 기사에서는 제한된 주식 및 제한된 재고 단위 (RSU)의 성격과 세금이 부과되는 방식에 대해 검토합니다.
제한된 주식은 무엇입니까?
제한 주식은 정의에 따라 고용 종료 또는 기업 성과 벤치 마크를 충족하지 못하는 등 특정 조건 하에서 양도가 불가능하고 몰수 될 수있는 경영진에게 부여 된 주식입니다. 제한된 재고는 일반적으로 몇 년 동안 지속되는 등급 결정된 가득 조건에 따라 수령인이 이용할 수있게됩니다.
몇 가지 예외가 있지만, 대부분의 제한된 주식은 기업에 대한 "내부자"지식이있는 것으로 간주되는 경영진에게 부여되어 SEC 규정 144의 내부자 거래 규정의 적용을받습니다. 이 규정을 준수하지 않으면 상실. 제한된 주주는 다른 유형의 주주와 마찬가지로 투표권을가집니다. 제한된 주식 보조금은 스톡 옵션 교부금을 지불해야하는 2000 년대 중반 이후 더 많이 보급되었습니다.
제한된 재고 단위 란 무엇입니까?
RSUs는 개념적으로 제한된 스톡 옵션과 유사하지만 몇 가지 중요한 점에서 다릅니다. RSUs는 고용주가 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원에게 종업원 수를 부여 할 것을 약속한다. 일부 유형의 계획은 주식 대신 현금 지불을 허용하지만이 유형의 계획은 소수에 속합니다. 대부분의 계획은 기본 약정이 충족 될 때까지 주식의 실제 주식을 발행하지 말 것을 요구합니다.
따라서 가득액과 몰수 요건이 충족되고 석방 될 때까지 주식을 납입 할 수 없습니다. 일부 RSU 플랜은 종업원이 세금 납부 계획을 도울 수있는 주식을 수령하고자 할 때 일정한 한도 내에서 정확하게 결정할 수 있도록합니다. 그러나 표준 제한 주주와 달리 RSU 참가자는 주식이 실제로 발행되지 않았으므로 가득 기간 동안 주식에 대한 의결권이 없습니다. 각 계획의 규칙에 따라 RSU 소지자가 배당금을 받을지 여부가 결정됩니다.
제한된 주식은 어떻게 세금이 부과됩니까?
제한 주식 및 RSU는 법정 또는 비 법정 종업원 주식 매입 계획 (ESPP)과 같은 다른 종류의 스톡 옵션과 다른 방식으로 과세됩니다. 이러한 계획은 일반적으로 행사 또는 판매일에 세금 효과가 있지만 제한된 주식은 보통 가득 일정이 완료되면 과세 대상이됩니다. 제한된 주식 계획의 경우, 가득 된 주식의 전체 금액은 가득 된 해의 경상 이익으로 계산해야합니다.
신고해야하는 금액은 주식이 가득 채워진 날 현재의 주식의 공정한 시가에서 주식의 최초 구매 또는 행사 가격 (0 일 수 있음)을 뺀 금액으로 결정됩니다. 그 차이는 주주가 보통 수입으로보고해야합니다. 그러나 주주가 주식을 가득 된 상태로 매각하지 않고 나중에 매각하는 경우, 매각 가격과 가득되는 주식 시장 가격의 차이는 자본 이득 또는 손실로보고됩니다.
제 83 항 (b) 선거.
제한된 주식의 주주는 그들이 원하는 경우 부여 될 때가 아니라, 부여 된 날짜에 보통주로 공정 가치로 표시 할 수 있습니다. 이 선거는 계획에 지불되는 세금의 양을 크게 줄일 수 있습니다. 왜냐하면 보조금을 수령 할 때의 주가는 종종 가득되었을 때보다 훨씬 낮기 때문입니다. 따라서 양도 소득세 대우는 부여 시점이 아니라 양허 시점에 시작됩니다. 이러한 유형의 선거는 주식이 부여 될 때와 부여 될 때까지 (5 년 이상) 더 긴 기간이있을 때 특히 유용 할 수 있습니다.
John과 Frank는 모두 대기업의 핵심 임원입니다. 그들은 각각 제로 달러로 10,000 주식의 제한된 주식 교부금을 받는다. 회사 주식은 부여 일에 주당 20 달러로 거래되고있다. John은 Frank가 83 (b) 항을 선임하는 동안 주식을 가득 채울 것을 결정합니다. 따라서 John은 보조금을 신청 한 해에는 아무것도 선언하지 않지만 Frank는 보통 수입으로 20 만 달러를보고해야합니다. 5 년 후, 주식이 가득 채워지는 날짜에 주식은 주당 90 달러로 거래되고 있습니다. 존은 주식 준비금으로 900,000 달러를 평범한 소득으로보고해야하지만 프랭크는 자기 주식을 팔지 않는 한 아무것도보고하지 않는다. 자본 이득 처리를받을 자격이있다. 따라서 프랭크는 주식 수익의 대부분을 더 낮은 이자율로 지급하지만 존은 가득 기간 동안 실현 된 전체 이익에 대해 가능한 한 가장 높은 이자율을 지불해야합니다.
불행히도 모든 제한된 주식 계획에 내재 된 표준 상실 위험을 뛰어 넘는 83 (b) 선거와 관련된 몰수의 실질적인 위험이 있습니다. 계획이 기각되기 전에 프랭크가 회사를 떠나는 경우, 그는 주식으로 20 만 달러를 수입으로 선언 했음에도 불구하고 주식 잔액 전체에 대한 모든 권리를 포기할 것입니다. 그는 선거 결과로 지불 한 세금을 회수 할 수 없게됩니다. 일부 계획은 또한 직원에게 부여 일에 주식의 적어도 일부를 지불하도록 요구하며, 이 금액은 이러한 상황에서 자본 손실로보고 될 수 있습니다.
RSUs의 과세.
RSUs의 과세는 표준 제한된 주식 계획보다 조금 간단합니다. 교부금으로 발행 된 실제 주식이 없기 때문에 제 83 (b) 항의 선거는 허용되지 않습니다. 이것은 주식 가치가 선언 될 수있는 계획의 수명이 단 하나의 날짜임을 의미합니다. 보고 된 금액은 가득 조건 일의 주식의 공정한 시장 가치와 같을 것이며, 이는이 경우의 인도일이기도합니다. 따라서, 주식의 가치는 주식이 가득되는 해에 경상 이익으로보고됩니다.
결론.
많은 종류의 제한된 주식이 있으며, 그들과 관련된 세금 및 몰수 규칙은 매우 복잡 할 수 있습니다. 이 기사는이 주제의 주요 내용에 대해서만 다루며 세금 조언으로 해석되어서는 안됩니다. 자세한 내용은 재정 고문에게 문의하십시오.

주식이 기각 될 때.
일반적으로 주식은 보유 할 권리가있을 때 부여됩니다. 비록 주식을 즉시 팔 수는 없지만.
고용주로부터 주식을 취득한 경우, 세금 결과는 주식의 가득 여부에 따라 달라집니다. 국세청 (IRS)의 언어로는 귀하가 몰수의 위험이 큰지 여부에 대한 질문이 있습니다. 이 단어들은 특별한 의미가 있습니다. 일반적으로 귀하의 고용 종료로 인해 귀하의 주식 가치의 일부 또는 전부가 상실 될 경우 귀하는 몰수의 위험이 상당하며 귀하의 주식은 가득되지 않습니다.
옵션 VII를 고려하여 옵션은 가득 조건을 처리합니다.
일반적인 규칙.
다음 중 하나가 사실이라면 보상으로 받게되는 주식은 가득합니다.
귀하가 종료하거나 해고하더라도 주식을 보유하거나 공정한 시장 가치를받을 권리가 있습니다. 제한없이 자유롭게 다른 사람에게 주식을 양도 할 수 있습니다.
주식 포기.
몰수 위험에 대한 가장 간단한 예는 고용주가 주식을 수령하는 곳이지만 일정 기간 내에 고용이 종료되면 포기해야합니다. 이러한 조건에서 수령 한 주식은 가득되지 않습니다. 귀하의 고용은 귀하의 고용이 충분히 오래 지속되면 종료 될 때 주식을 환매 할 필요가 없도록 기득입됩니다.
재고의 강제 판매.
귀하의 고용주가 지정된 기간 내에 귀하의 고용이 종료되면 귀하의 주식을 회사에 판매 할 것을 귀하의 고용주는 주장 할 수 있습니다. 이 요구 사항은 몰수의 실질적인 위험을 초래할 수도 있고 그렇지 않을 수도 있습니다.
지불 한 가격에 대한 판매. 당신이 그것을 취득 할 때 당신이 주식을 지불 한 경우에, 당신은 당신이 지불 한 동일한 가격을 위해 그것을 다시 판매하는 것을 동의했을 것입니다. 이 요건은 귀하의 고용 종료로 인해 귀하가 주식 가치의 상승 이익을 상실 할 수 있기 때문에 몰수의 실질적인 위험이됩니다. 공정한 시장 가치를위한 판매. 공정한 시장 가치로 주식을 팔기로 합의했을 수도 있습니다. 귀하의 고용이 종료 될 때 현재 가치를 잃지 않으므로이 요건은 몰수의 실질적인 위험이 아닙니다. 강제 판매 이후 회사의 향후 성장에 참여할 능력을 상실하지만이 손실은이 규칙에 포함되지 않습니다.
원인에 대한 해지.
당신이 원인으로 해고 당하면 주식을 포기한다는 것에 동의했을 수도 있습니다. 세금 규정에 따르면 이것은 비교적 희귀하고 예기치 않은 사건이기 때문에 몰수의 위험이 없다고합니다.
가치 하락.
주식 가치가 하락할 위험은 몰수의 실질적인 위험이 아닙니다. 이것은 손실의 진정한 위험 일 수 있지만, 이 규칙의 적용 대상이 아닙니다.
섹션 16b 제한 사항.
증권법은 특정 조건 하에서 발생하는 주식 매매에 대한 수익을 해산 (포기) 할 것을 특정 공기업 임원에게 요구합니다. (이 규칙은 일반적으로 이사회 구성원 및 특정 최고 경영자에게만 적용되므로, 귀하가 그것에 대해 들어 본 적이 없다면 아마 당신에게 적용되지 않을 것입니다.) 조세 목적 상 귀하의 주식은 귀하와 같은 시간까지 제한적 (기득권이 없음)으로 간주됩니다 1934 년 증권 거래법 (Securities Exchange Act of 1934)의 16b 항에 의거하여 소송을 제기하지 않고도 수익으로 팔 수 있습니다. 세금 규칙과 16b 항 간의 상호 작용은 복잡하며 IRS는이 규칙이 섹션 16b 규정의 최신 버전. 제 16 조가 적용되는 경우, "면제"거래에서도 주식을 취득 할 때 Section 83b 선거를 강력하게 고려해야합니다. 그 이유는 인수가 있더라도이 주식의 판매가 반드시 면제 된 거래가 아니기 때문입니다.
영구적 인 제한 사항.
끝내지 않는 제한이 있다면? 세법의 용어에서 이것은 비경상 제한입니다. 당신이 부르는 것에 상관없이, 이런 종류의 상태가 존재할 때 당신은 몰수의 위험이 없습니다. 가득 조건은 특정 기간이 경과 한 후 또는 특정 이벤트가 발생하면 종료 (또는 종료) 할 수있는 제한 사항 만 처리합니다.
비경쟁 계약서.
일반적으로 몰수의 위험은 계속 고용과 관련이 있습니다. 그러나 경쟁하지 않겠다는 계약이나 이와 유사한 의무에 첨부 될 수도 있습니다. 주식을 수여 한 회사와 경쟁한다면 포기할 것이라는 계약하에 주식을 수령하면 상당한 몰수의 위험이있을 수 있습니다.